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税务总局明确企业所得税年度汇算清缴有关事

全球加盟网-首页 时间:2022年01月11日 13:11

  税务总局明确企业所得税年度汇算清缴有关事项企业所得税法》及有关税收政策为贯彻落实《中华人民共和国,税服务优化办◆▲,税负担减轻办,清缴有关事项公告如下现就企业所得税汇算:

  所得税年度纳税申报表(A类一、对《中华人民共和国企业,表单和填报说明进行修订2017年版)》部分,》(A107020)、《减免所得税优惠明细表》(A107040)◁○、《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)、《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)的表单样式及填报说明进行修订具体如下★★:对《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》(A105080)、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)▲-○、《所得减免优惠明细表;A107012)的填报说明进行修订对《研发费用加计扣除优惠明细表》(。

  所得税税款超过汇算清缴应纳税款的二、纳税人在纳税年度内预缴企业■-▼,时申请退税纳税人应及,按有关规定办理退税主管税务机关应及时◆☆,应缴企业所得税税款不再抵缴其下一年度。

  及以后年度企业所得税汇算清缴三、本公告适用于2021年度▷□。和国企业所得税年度纳税申报表(A类《国家税务总局关于发布〈中华人民共,总局关于修订〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类2017年版)〉的公告》(2017年第54号)、《国家税务,》(2019年第41号)▲◁●、《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表的公告》(2020年第24号)中的上述表单和填报说明同时废止2017年版)〉部分表单样式及填报说明的公告》(2018年第57号)、《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告☆▼•。管理办法〉的通知》(国税发〔2009〕79号《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴☆◆•,款”和《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》(2012年第57号国家税务总局公告2018年第31号修改)第十一条“或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税●◇-,后分别抵缴其下一年度应缴企业所得税税款”的规定同时废止2018年第31号修改)第十条◆▷“或者经总•★▪、分机构同意。

  所得税年度纳税申报表(A类附件★=:《中华人民共和国企业,及填报说明(2021年修订2017年版)》部分表单)

  企业所得税法》及有关税收政策为贯彻落实《中华人民共和国◆◇•,化办税服务进一步优☆◇,汇算清缴有关事项的公告》(以下简称《公告》)税务总局发布《国家税务总局关于企业所得税年度。读如下现解◁▽:

  1年以来202,台进一步支持小型微利企业发展财政部联合我局及相关部门出◁○,投资发展等多项企业所得税优惠政策激励企业加大研发投入★■、推动创业,得税政策执行口径并明确若干企业所▷▷●。如下主要:

  商户所得税优惠政策的公告》(2021年第12号)财政部▪◇、税务总局发布《关于实施小微企业和个体工□=,得额不超过100万元的部分对小型微利企业年应纳税所,通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的,企业所得税再减半征收。

  用税前加计扣除政策的公告》(2021年第13号)一是财政部、在国外网站开店税务总局发布《关于进一步完善研发费□▼,动中实际发生的研发费用制造业企业开展研发活,计入当期损益的未形成无形资产,扣除的基础上在按规定据实,年1月1日起自2021▪◆▪,00%在税前加计扣除再按照实际发生额的1;形资产的形成无,年1月1日起自2021,200%在税前摊销按照无形资产成本的=▽。扣除政策有关问题的公告》(2021年第28号)二是税务总局发布《关于进一步落实研发费用加计,和研发支出辅助账汇总表样式增设简化版研发支出辅助账。

  策的集成电路企业或项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》(发改高技〔2021〕413号)国家发展改革委、工业和信息化部、财政部、海关总署▷•-、税务总局联合制发《关于做好享受税收优惠政,或项目▼-◁、软件企业清单制定工作有关程序明确享受税收优惠政策的集成电路企业,的企业条件和项目标准以及享受税收优惠政策。

  公司型创业投资企业有关企业所得税试点政策的通知》(财税〔2021〕53号)财政部、税务总局◁★、发展改革委…●◆、证监会联合制发《关于上海市浦东新区特定区域▷▪▼,域内公司型创业投资企业对上海市浦东新区特定区◁△,股权转让所得总额的比例超过50%的转让持有3年以上股权的所得占年度,例减半征收当年企业所得税按照年末个人股东持股比;股权转让所得总额的比例超过50%的转让持有5年以上股权的所得占年度▲•□,比例免征当年企业所得税按照年末个人股东持股。

  录(2021年版)〉以及〈资源综合利用企业所得税优惠目录(2021年版)〉的公告》(2021年第36号)财政部、税务总局▷•、国家发展改革委、生态环境部联合制发《关于公布〈环境保护▲•、节能节水项目企业所得税优惠目,水项目目录及综合利用的资源、产品、技术标准等更新适用企业所得税优惠政策的环境保护、节能节。

  上述各项政策为全面落实☆■,报口径优化填•○•,所得税年度纳税申报表(A类需要对《中华人民共和国企业○•,表单和填报说明进行修订2017年版)》部分。时同…•◁,企业办税负担为进一步减轻,清缴多缴税款处理方式优化企业所得税汇算。意见的基础上在征求各方,发《公告》税务总局制。

  资信息”调整为“203-2新增境外直接投资信息”一是将“203-2海南自由贸易港新增境外直接投,高新技术产业企业填报享受新增境外直接投资免税政策的相关信息适用于在海南自由贸易港等特定地区设立的旅游业、现代服务业、=-。

  项目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》(发改高技〔2021〕413号)二是根据《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或,路企业类型代码表》调整《软件、集成电•=◁。

  计扣除政策有关问题的公告》(2021年第28号)三是根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加,支出辅助账样式◁◇★”新增◆▪□“224研发,发支出辅助账样式类型用于填报企业适用的研。

  地方分享部分减免优惠政策计算为便利民族自治地区企业所得税•◇△,华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)将该事项由《减免所得税优惠明细表》(A107040)调整至《中,际应补(退)所得税额▷★=”并增加第38行☆▲■“本年实▷●•,策后实际应纳所得税额用于计算享受优惠政。

  ◆▲“特定地区企业无形资产加速摊销”“特定地区企业无形资产一次性摊销-▽”部分新增◆▼“特定地区企业固定资产加速折旧◆-”“特定地区企业固定资产一次性扣除”,填报资产折旧、摊销相关优惠政策供海南自由贸易港等特定地区企业▲▪。

  税前加计扣除政策的公告》(2021年第13号)根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用•☆•,计活动而发生的相关费用加计扣除”增加“(加计扣除比例____%)▼★”在第28行“(三)企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设△◆,定填报适用的加计扣除比例供纳税人根据有关政策规。

  扣除政策有关问题的公告》(2021年第28号)根据《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计▷•,费用”限额计算公式一是调整“其他相关;设立的不同样式二是依照辅助账,次计算规则调整表内行◆■…。

  策的公告》(2020年第45号)和《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(2021年版)》规定根据《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路和软件产业高质量发展企业所得税政,元的集成电路生产项目△◁”“符合条件的环境保护、节能节水项目”的明细优惠事项调整“线纳米(含)的集成电路生产项目▲◇”“线纳米(含)或投资额超过150亿,报适用的优惠项目供纳税人精准填•◆☆。

  人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)填报一是将民族自治地区企业所得税地方分享部分减免优惠事项调整至《中华◁○▽。

  目、软件企业清单制定工作有关要求的通知》(发改高技〔2021〕413号)根据《国家发展改革委等五部门关于做好享受税收优惠政策的集成电路企业或项,路企业优惠方式代码表》一是精简《软件、集成电,行次的填报说明并调整了相关。优惠政策的具体指标二是进一步细化了,的精准度增加填报-▽。

  直接投资所得”调整为“其中:新增境外直接投资所得”将第19-26列“其中:海南自由贸易港企业新增境外,术产业企业填报享受新增境外直接投资取得所得免税政策有关情况海南自由贸易港等特定地区设立的旅游业、现代服务业△◇、高新技。

  自治地区企业所得税地方分享部分减免优惠政策为便于跨地区经营汇总纳税企业更精准享受民族,、第20行▷△“总机构因民族地方优惠调整分配金额”、第21行••○“八、总机构本年实际应补(退)所得税额▷•”增加第18行“总机构应享受民族地方优惠金额”、第19行“总机构全年累计已享受民族地方优惠金额”,据实际情况纳税人可根,关行次填写相。

  目▽◇、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目◆◇、符合条件的环境保护■◆、节能节水项,路线生产企业、重点软件企业和重点集成电路设计企业等优惠税率政策同时享受小型微利企业、高新技术企业、技术先进型服务企业、集成电,加享受减免税优惠部分对于按优惠税率减半叠-•-,调整进行-=△。金额的计算公式如下叠加享受减免税优惠:

  中其,明细表》(A107040)中第1行到第28行的优惠金额需要进行叠加调整的减免所得税优惠金额为《减免所得税优惠-☆,次和第21行不包括免税行▲▷。

  面下,加享受减免税优惠的计算方法以小型微利企业为例说明叠。减免所得税优惠政策企业选择享受其他,此类推可据。

  非国家限制或禁止行业【例1】甲公司从事▪■=,业人数符合小型微利企业条件2021年度的资产总额、从,得400万元纳税调整后所,半征收条件的花卉种植项目所得其中300万元是符合所得减。转待弥补亏损为0甲公司以前年度结=▲▼,得税额的优惠政策不享受其他减免所。时此…◁•,项目所得减半优惠政策甲公司应先选择享受……-,业所得税优惠政策再享受小型微利企,税优惠部分进行调整并对叠加享受减免,果如下计算结:

  非国家限制或禁止行业【例2】乙公司从事□■,业人数符合小型微利企业条件2021年度的资产总额、从,得1000万元纳税调整后所,花卉养殖项目所得1200万元其中符合所得减半征收条件的■▷,种植项目所得100万元符合所得免税条件的林木-●。待弥补亏损200万元乙公司以前年度结转▼○•,得税额的优惠政策不享受其他减免所=●◆。时此,项目所得减半优惠政策乙公司应先选择享受,业所得税优惠政策再享受小型微利企◆△,免税优惠进行调整并对叠加享受减,果如下计算结:

  非国家限制或禁止行业【例3】丙公司从事,业人数符合小型微利企业条件2021年度的资产总额、从,得500万元纳税调整后所,花卉养殖项目所得150万元其中符合所得减半征收条件的,种植项目所得300万元符合所得免税条件的林木▷◁◆。待弥补亏损20万元丙公司以前年度结转,得税额的优惠政策不享受其他减免所▼△▽。时此,△★、小型微利企业所得税优惠政策时丙公司享受项目所得减半优惠政策,处理方式有2种,果如下计算结:

  例2情形下在例1、☆▽●,减半和小型微利企业优惠政策企业应选择同时享受项目所得。情形下在例3,目所得减半优惠政策企业不选择享受项△◆△,和小型微利企业优惠政策的只选择享受项目所得免税•☆=,大优惠力度可以享受最。

  上综,:一是可以同时享受两类优惠政策时建议纳税人在申报时关注以下两方面,身实际情况综合分析建议纳税人根据自,最大的处理方式选择优惠力度。电子税务局申报二是纳税人通过,动计算叠加享受减免税优惠申报系统将帮助纳税人自,再手动计算无需纳税人。

  人办税负担为减轻纳税,纳税人资金避免占压,业所得税汇算清缴起自2021年度企…▷★,得税税款超过汇算清缴应纳税款的纳税人在纳税年度内预缴企业所,应缴企业所得税税款不再抵缴其下一年度。时申请退税纳税人应及…●▼,按有关规定办理退税主管税务机关应及时。

  及以后年度企业所得税汇算清缴《公告》适用于2021年度。台新政策今后如出,企业所得税年度纳税申报表按照新政策相关规定填报。相关规则与本《公告》不一致的以前年度企业所得税纳税申报表,溯调整不追☆△。年度涉税事项的纳税人调整以前…=,税纳税申报表相关规则调整按照相应年度的企业所得。

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